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大数据背景下政府审计全覆盖影响研究

发布时间:2019-09-27来源:作者:

    刘娜1,柏义保2,董宁3,李峰4

  (1. 山东财经大学东方学院 山东泰安 271000;2.泰安市审计局 山东泰安 271000;3.德州市审计局 山东德州 253000;4.山东财经大学东方学院 山东泰安 271000)

  作者简介:刘娜(1987-),女(汉族),山东泰安人,山东财经大学东方学院教师,硕士,注册会计师,主要从事审计学研究。

  投稿单位:山东财经大学东方学院、联系电话: 19905388399、联系人刘娜、签发人:山东财经大学东方学院——财管教研室 邹少冰主任  0538-6273542

  摘要:在大数据以及云技术的背景下,给政府审计全覆盖带来新的机遇,同时传统审计模式已不适应大数据审计的发展。本文阐述了大数据以及云技术影响政府审计全覆盖方面的前提下,对我国政府审计应用大数据、云计算技术于审计实务过程中所面临障碍进行总结,并对推动未来大数据政府审计方法进行积极探索,为使大数据技术有效服务于政府审计。

  关键词:大数据;政府审计全覆盖; 政府审计平台

  [中图分类号] F239  [文献标识码] A

  根据《关于实行审计全覆盖的实施意见》阐述指出,审计全覆盖,是对全部公共资金、公有资产、国家资源、领导干部经济责任执行情况的经济事项都要依法纳入审计范围,不留监督盲区和死角。这就需要审计机关构建全方位、深层次、多类型的审计全覆盖动态监督机制,要实现有质量的全覆盖。

  随着大数据的产生和发展,大数据技术作用越来越突显,大量数据存储由TB跃居到PB 甚至ZB单位,超高处理速度,极速数据传输速度,迅速数据检索,以及对数据的实时、分析、云计算技术等等迅速获取有用信息的技术集合。而政府审计依据电子政务十二五规划要求,依托大数据、云计算等技术建设金审工程三期的推进,构建了一系列审计服务平台和数据中心,发挥大数据技术作用,由此政府审计已由数据结构审计进入大数据阶段,推进政府审计跨越发展,为审计全覆盖落实提供了可能。

  一、大数据推进政府审计全覆盖的主要影响

  在大数据时代,数据膨胀,计算速度传输能力超强,改变了传统政府审计下数据采集、处理和运用数据的模式,面临这种外部工作环境的改变,政府审计人员需要及时客观剖析大数据产生与发展对政府审计形成的影响。

  (一)大数据改变政府审计机构模式,消除信息孤岛化

  目前,政府审计机构受传统组织机构设置模式的影响,通常设立了财政、行政事业单位、社保、农业经济、监督、责任审计等多个科室,而开展业务往往通过成立单独审计小组形式对被审单位进行审计,各自为战。审计机关组内部缺乏必要的沟通,导致获取的不同有关信息数据不能有效整合和共享,不仅造成了各部门信息孤岛现象严重,还严重妨碍了审计机构与跨行业部门之间的协作。大数据技术的不断发展,审计项目越来越复杂,随之审计风险不断加大,政府审计机构模式相应改变,趋向于扁平化、矩阵制等组织结构。比如,在开展具体实务项目时,如图1所示,政府审计机构负责人,运用大数据优势,从审计局内各个科室以及跨部门科室(公安局、财政局等)选取专业人员,发挥各个成员的优势,成立专门审计小组,相互协调,共享数据资源,进行审计,对发现的潜在风险分派各个科室展开调查,而后将初步结果进行整合汇总后提交审计组。政府审计运用大数据技术,改变了传统审计模式,提高了审计的时效性,降低审计项目潜在风险,提升了审计的效率和质量。大数据技术以及金审工程的应用可以帮助审计机关进行数据收集、对接、跟踪、分析,从而实现政府审计机构与跨部门、跨行业机构之间沟通合作,使审计全覆盖迈出新的一步。

  (二)大数据改变政府审计范围,消除审计抽样风险

  在传统审计模式下,审计机关往往采用抽样技术,通过获取样本来实施分析性程序推断总体情况,无法消除审计抽样风险,进而无法获取公允客观的审计结果。而大数据的产生与发展,改变了政府审计范围。审计署与地方政府共同构建的金审三期工程,可以将被审计企业的数据信息传输到相应端口,可以帮助审计人员在庞杂的数据中实行跨行业跨部门采集数据,着眼于所有相关海量数据,运用Hadoop技术及时处理分析结构性和非结构性数据,逐步实现了对所有审计数据进行整体分析,多维度的挖掘信息价值,不再采用通常的抽样方法,实现了审计数据的全覆盖,这样降低了抽样风险的同时提高了审计数据分析挖掘的有效性。另外,大数据技术使政府审计的审计资源更加广泛,对跨行业、跨部门的各类数据整理汇总,数据渠道更为丰富,全方位对被审项目的财务状况进行联合审计,实现了被审计项目数据信息的广度覆盖。

  图1 大数据背景下政府审计机构组织结构图

  (三)大数据改变审计程序,转变为持续性、动态性审计

  在传统的政府审计过程中,政府审计机构往往都是在对被审企业的业务结束后,对账项财务数据展开审计工作。面临逐渐庞杂的审计业务,这种事后的审计方法很难迅速出具审计意见,因此对于评价被审单位经济事项的真实性和公允性具有一定的延迟性。

  在大数据技术的背景下,审计署与地方政府共建金审一、二期工程以及大型数据库,基本完成了现场审计系统(AO)与 审计管理系统(OA)和联网审计系统的数据中心(OLA)建设,因此为政府审计带来了更高层次的数据技术平台,利用ODBC数据收集手段,将被审项目所需信息及时传送到审计终端,审计部门就可以依据大数据审计平台有效展开业务工作。另外,政府审计机构部署实施的实时监控、动态监控的在线审计系统,审计人员可以通过 XBRL、Web Service、ETL 等获取审计对象实时的信息,利用大数据分析平台进行有效剖析,改变过去事后审计为主的审计程序,迅速识别潜在的风险,继而实施对被审单位的持续性、动态性审计。

  二、大数据背景下审计全覆盖面临的障碍

  (一)大数据审计平台普及率不高

  在大数据背景下,政府审计要想有效突显审计效果,需要依赖大数据技术,主要是抓住大数据的搜集、存储、挖掘、处理、分析等几个环节。政府审计机构逐渐认识到大数据审计所产生的益处,大数据审计平台也在全国大范围争相开展建设,但目前各地级审计平台在构建与实施过程当中出现进展程度不平衡的局面。绝大多数审计机构没有将构建大数据审计平台意识付诸行动,致使各类相关数据信息仍分别存储在各自的部门单位。纵然审计机构存在一些有价值的数据分析模型,但这些模型应用范围针对性较强,从而不能发挥其挖掘数据中的潜在信息的价值,导致政府审计监督职能失效。另外,大数据技术背景下,数据信息存储方式更具多元化,在传统审计模式下,重点是对一些财务类型结构性数据以及New SQL 数据库等关系型数据库,进行SQL查询,而对于海量图片、文档等非No SQL 结构型数据库则不能在关系型数据库中查询与存储。从而政府审计人员在对非结构化数据搜集时,存在特定的难度,并且缺少海量数据存储平台,造成数据存储零散化,没有发挥其应用价值,不利于审计人员实现全覆盖目标。

  (二)大数据高端人才非常紧缺

  通常,在传统审计模式下,政府审计人员往往更倾向于采用传统审计方式,例如进驻被审计单位、手工审查账目、现场监盘等,他们并不擅长于以电子数据的形式进行审计工作。在大数据技术背景下,政府审计人员不仅要掌握熟练的审计业务,还要通晓大数据技术相关技能,而审计队伍中掌握大数据信息搜集、传输、分析存储的人才寥寥无几。据数据调查,到2020年,全国大数据人才需求近百万人,而目前的人才拥有量仅为50万人左右,人才稀缺非常严重。虽然政府审计机关每年都对审计人员展开计算机方面的培训,但培训次数相对较少,培训内容倾向于对计算机审计中级资格方面。而学习R语言、Python语言、数据挖掘等大数据技术,掌握大数据思维分析方式,这对于政府审计人员来说,应用大数据技术还需要较长时间。

  (三)数据安全性风险增大

  由于政府审计人员运用大数据技术进行审计工作处于刚起步阶段,因此审计人员在数据传输、搜集、保存存储过程中缺乏相应的工作经验,无疑加大数据的安全性风险。另外,大数据审计需要实现各部门间数据的共享,在云技术便捷数据的储存和传输的同时,失去对数据的控制权,这在一定程度上会增加相关部门数据泄露的风险,使其遭受损失。因此,创建大数据政府审计,构建配套的大数据安全保障机制,防止大数据被窃取和利用,是一个任重道远的工程。

  三、推进大数据政府审计对策提议

  大数据和云技术是信息科技高速发展的产物,以云计算为基础的大数据在政府审计应用范围更加广泛。为了充分发挥大数据审计应用优势,促进政府审计全覆盖的目标,需要从以下方面完善。

  (一)构建并普及大数据政府审计平台

  随着大数据技术的不断发展和完善,实现政府审计的全覆盖,就要不断加强大数据、云计算技术在审计中的应用,不断完善和构建政府审计大数据平台。由于各个单位之间数据标准存在差异以及图片、文档等非结构化数据存在形式,导致审计人员采集、整合与共享数据中存在困难,造成信息孤岛。因此政府审计人员要树立应用大数据审计理念,在加强财政、税务与司法相关部门密切协同参与基础上,积极将No SQL 应用到大数据审计服平台,积极构建以省级审计机关为中心,落实国家、省、市、县四级审计机关统一领导、协同工作审计模式,充分利用非结构化数据资源,落实跨行业、跨部门、跨地方信息共享,实现大数据审计格局,如图2所示。

  (二)提高政府审计人员综合素质

  在大数据背景下,政府审计面临的外部技术环境发生变化,随之政府审计人员的审计思维方式和技术方法也相应改变。由于信息化进程加速,电子形式数据越来越多,政府审计部门逐渐开始应用大数据审计来提高审计效率,这就要求政府审计人员不断提升审计素质。在开展计算机操作和信息技术应用等审计培训的基础上,政府审计人员还要增加对大数据审计专题的培训,转变为大数据审计思维方式。其次,政府审计人员还应着力培养对数据的采集、加工与挖掘的能力(例如hadoop技术、网络API接口、互联网爬虫、遥感技术等)以及对数据进行关联、交叉聚合、系统分析的能力,以便解决大数据审计过程中具体操作问题。

  (三)构建大数据安全的保障措施

  图2 大数据政府审计平台图

  在大数据背景下,政府人员在进行审计工作中数据的采集与共享过程中涉及各个部门,这在一定程度上加大了数据泄露的风险,会给政府审计机构与相关部门造成重大损失,因此需要增强数据安全机制。为了有效阻止非授权人员入侵、攻击行为,需要对大数据政府审计平台硬件配备投入(安装防火墙、安全身份认证等手段),在数据传输、整合与存储的过程中进行加密防窃处理,并定期对数据备份处理,有效应对数据丢失或故障的情况。除此之外,还需要制定出台与大数据政府审计相关的法律法规,对接触审计数据的政府审计人员与数据管理人员等相关人员签订保密协议,并且严厉制裁信息泄露、篡改等危害数据安全行为,为审计全覆盖的实施打造一个安全环境。

  四、结语

  在大数据背景下,探索大数据政府审计路径,实现政府审计全覆盖的目标,提升政府审计发挥全面监督国有资产、资源使用的能力是势在必行的任务。本文通过对构建普及大数据平台、培养大数据人才以及提高数据安全性等方面进行探索,以期能充分发挥审计在国家治理中的作用。

  参考文献

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  [2] 魏祥健.云平台架构下的协同审计模式研究[J].审计研究,2014(6):29-35.

  [3] 魏祥健. 大数据环境下政府审计模式转变[J].财会月刊,2016(22):64-67.

  [4] 牛艳芳,冯占国,孟祥宇.大数据价值链视角下的审计工作创新与实践[J].审计研究,2017(5):17-22.

  [5] 刘星,牛艳芳,唐志豪.关于推进大数据审计工作的几点思考[J].审计研究,2016(5):3-7.

  [6] 郑伟,张立民,杨莉.试析大数据环境下的数据式审计模式[J].审计研究,2016(4):20-27.

  作者单位:第一作者:刘娜 山东财经大学东方学院

  通讯地址:山东省泰安市高新区文化区正阳门大街66号山东财经大学东方学院

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